Schematisch overzicht Schenk- en erfbelasting 2024
Deel van de belaste verkrijging | Tariefgroep 1 (partners en kinderen) | Tariefgroep 1A ((achter)kleinkinderen) | Tariefgroep 2 (overige verkrijgers) |
tot € 152.368 | 10% | 18% | 30% |
vanaf € 152.368 | 20% | 36% | 40% |
Vrijstellingsbedragen erfbelasting | |||
Partners | € 796.156 | ||
Kinderen en kleinkinderen | € 25.187 | ||
Zieke en gehandicapte kinderen | € 75.546 | ||
Ouders | € 59.643 | ||
Overige verkrijgers | € 2.658 | ||
Vrijstellingsbedragen schenkbelasting | |||
Kinderen | € 6.633 | ||
Kinderen 18-40 jaar (eenmalig, vrij te besteden) | € 31.813 | ||
Kinderen 18-40 jaar (eenmalig, voor een dure studie) | € 66.268 | ||
Overige verkrijgers | € 2.658 |
Bedrijfsopvolgingsregeling
Het overhevelen van uw bedrijf naar uw kinderen is helemaal vrijgesteld van belasting. Althans voor zover de onderneming niet meer dan € 1.325.253 waard is. Als uw bedrijf meer waard is, dan geldt een 100% vrijstelling voor het deel dat de verkrijger krijgt van die € 1.325.253; voor het meerdere geldt een vrijstelling van 83%. Voor de belasting die dan eventueel nog is verschuldigd (meestal tariefgroep 1 tegen een tarief van 10-20%) kan uw kind tien jaar uitstel van betaling krijgen.
U moet wel aan een aantal voorwaarden voldoen. Wilt u gebruik maken van de regeling, dan moet uw zoon of dochter de onderneming drie jaar voortzetten. U moet ook al één jaar eigenaar zijn van de onderneming. De voorwaarden en tarieven zullen in 2025 en 2026 geleidelijk aan veranderen. Het is raadzaam dat u tijdig advies inwint over de bedrijfsopvolgingsregeling voor het juist kunnen toepassen van de vrijstelling die geldt bij het overdragen van uw bedrijf.
Goede doelen
Regeling voor Algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s). Alleen instellingen die (nagenoeg) uitsluitend het algemeen nut beogen komen in aanmerking voor de ANBI-regeling. Dat betekent dat zij geen belasting hoeven te betalen over ontvangen schenkingen.
Daarnaast is er een regeling voor Sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s). Dat zijn bijvoorbeeld sportorganisaties en niet-commerciële dorpshuizen. Ook SBBI’s hoeven geen schenk- of erfbelasting te betalen over de schenkingen en nalatenschappen die ze ontvangen.